中西比較視野下的晚清官廳“三腳”簿記——以早期西方借貸復(fù)式簿記與東海關(guān)賬簿為中心

摘要： 借貸復(fù)式簿記于13世紀(jì)北意大利城市的信貸業(yè)中產(chǎn)生，并在商業(yè)實踐中逐步完善。通過《簿記論》的總結(jié)可知，在借貸復(fù)式簿記“有借必有貸，借貸必相等”的形式下，蘊(yùn)含著業(yè)主權(quán)責(zé)相等的商業(yè)精神。積極涉足商業(yè)、信貸活動的財政體制，使國債成為熱那亞共和國的主要財政收入，政府與外界存在廣泛的權(quán)責(zé)關(guān)系。當(dāng)熱那亞政府引入借貸復(fù)式簿記，這種權(quán)責(zé)關(guān)系成為主要的會計對象，“業(yè)主權(quán)責(zé)相等”的復(fù)式精神衍生出“政... （共15頁）